BIURO RACHUNKOWE WARSZAWA WAWER AKTUALNOŚCI
Limit do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2024
Jeśli w 2023 roku przychody jednostki wyniosą co najmniej 9.218.200 zł, to w 2024 roku, będzie musiał prowadzić obowiązkowo księgi rachunkowe.
Podstawa prawna:
art. 2 ust. 1 pkt 2 i pkt 2-2a oraz ust. 2-2a, art. 3 ust. 3 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2023 r. poz. 120 ze zm.).
Limity podatkowe 2024 |
|
Wskaźniki |
2024 |
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych |
9.218.200 zł |
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - kwartalny |
921.820 zł |
Jednorazowy odpis amortyzacyjny |
230.000 zł |
Mały podatnik w VAT |
9.218.000 zł |
Mały podatnik VAT (pośrednik) |
207.000 zł |
Mały podatnik w podatku dochodowym CIT i PIT |
9.218.000 zł |
Wyłączenie 9% stawki CIT przy przekształceniach |
46.000 zł |
Podatek minimalny – obowiązek zapłaty nowej daniny
Obowiązek zapłaty minimalnego podatku dochodowego będą mieli podatnicy CIT, którzy w roku podatkowym:
- ponieśli stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych (stratę z działalności operacyjnej) albo
- osiągnęli udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, w przychodach innych niż z zysków kapitałowych w wysokości nie większej niż 2% (wskaźnik rentowności) – zgodnie z art. 24ca ust. 1 ustawy o CIT.
Minimalny podatek wyniesie 10% podstawy opodatkowania.
W przypadku podatników mających rok podatkowy pokrywający się z rokiem kalendarzowym, 2-letni okres zawieszenia stosowania przepisów o podatku minimalnym kończy się z dniem 31 grudnia 2023 roku.
Podatnicy będą musieli zapłacić po raz pierwszy minimalny podatek w rozliczeniu za 2024 rok. Z obowiązku trzeba się wywiązać do końca marca 2025 roku.
Podstawa prawna:
art. 24ca ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2022 r., poz. 2587 ze zm.).
Kary za przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe
Do wyliczenia kar pieniężnych za wykroczenia i przestępstwa skarbowe potrzebne jest minimalne wynagrodzenie za pracę będą wyższe.
Limity kar grzywien z KKS 2024 roku
Granica między wykroczeniem a przestępstwem (5-krotność minimalnego wynagrodzenia):
2024 r. – 21.210 zł od 1 stycznia
2024 r. – 21.500 zł od 1 lipca
Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez urząd skarbowy mandatem (od 1/10 do 5-krotności minimalnego wynagrodzenia):
2024 r. – od 424,20 zł do 21.210 zł od 1 stycznia
2024 r. – od 430,00 zł do 21.500 zł od 1 lipca
Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez sąd wyrokiem (od 1/10 do 20-krotności minimalnego wynagrodzenia):
2024 r. – od 424,20 zł do 84.840 zł od 1 stycznia
2024 r. – od 430,00 zł do 86.000 zł od 1 lipca
Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez sąd nakazem (od 1/10 do 10-krotności minimalnego wynagrodzenia):
2024 r. – od 424,20 zł do 42.420 zł od 1 stycznia
2024 r. – od 430,00 zł do 43.000 zł od 1 lipca
Grzywna za przestępstwo skarbowe wymierzana jest przez sąd w systemie stawek dziennych i wynika z przemnożenia wysokości jednej stawki przez ich liczbę. Najniższa liczba stawek wynosi 10, najwyższa – 720.
Sąd może zastosować karę nadzwyczajnie obostrzoną, która nie może przekroczyć 1080 stawek dziennych kary grzywny.
Wyrokiem nakazowym można wymierzyć karę grzywny za przestępstwo w granicach nieprzekraczających wysokości 200 stawek dziennych.
Od minimalnego wynagrodzenia zależy wysokość jednej stawki, która nie może być niższa od 1/30 tego wynagrodzenia do 400-krotności tej 1/30.
Stawka dzienna:
2024 r. – od 141,40 zł do 56.560 zł od 1 stycznia
2024 r. – od 143,33 zł do 57.332 zł od 1 lipca
Grzywna za przestępstwo skarbowe wymierzona wyrokiem:
2024 r. – od 1.414,00 zł do 40.723.200 zł od 1 stycznia
2024 r. – od 1.433,30 zł do 41.279.040 zł od 1 lipca
Grzywna za przestępstwo skarbowe wymierzona wyrokiem (nadzwyczajne obostrzenie):
2024 r. – do 61.084.800 zł od 1 stycznia
2024 r. – do 61.918.560 zł od 1 lipca
Grzywna za przestępstwo skarbowe wymierzona nakazem:
2024 r. – od 1.414,00 zł do 11.312.000 zł od 1 stycznia
2024 r. – od 1.433,30 zł do 11.466.400 zł od 1 lipca
Składki ZUS przedsiębiorców w 2024 r.:
Od 1 stycznia 2024 r. prognozowane przeciętne wynagrodzenie wynosi 7824 zł, natomiast kwota minimalnego wynagrodzenia w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca 2024 r. wynosi 4242 zł.
Zatem przedsiębiorcy zapłacą wyższe składki na ubezpieczenia społeczne. Nowe wysokości przedstawiono w tabeli.
Rodzaj i % składki |
Podstawa wymiaru składek ZUS 4694,40 zł (60% prognozowanego wynagrodzenia) obowiązująca od 1 stycznia do 31 grudnia 2024 r. |
Podstawa wymiaru składek ZUS 1272,60 zł (30% kwoty minimalnego wynagrodzenia) obowiązująca od 1 stycznia do 30 czerwca 2024 r. |
Podstawa wymiaru składek ZUS 1290 zł (30% kwoty minimalnego wynagrodzenia) obowiązująca od 1 lipca do 31 grudnia 2024 r. |
Emerytalna – 19,52% |
916,35 zł (4694,40 zł × 19,52%) |
248,41 zł (1272,60 zł × 19,52%) |
251,81 zł (1290 zł × 19,52%) |
Rentowa – 8% |
375,55 zł |
101,81 zł |
103,20 zł |
Chorobowa – 2,45%* |
115,01 zł |
31,18 zł |
31,61 zł |
Wypadkowa – 1,67%** |
78,40 zł |
21,25 zł |
21,54 zł |
FP i FS - 2,45% |
115,01 zł |
- |
- |
Razem: |
1485,31 zł |
371,47 zł |
376,55 zł |
*Składka na ubezpieczenie chorobowe jest dobrowolna.
**Stopa procentowa składki wypadkowej podana w tabeli obowiązuje do 31 marca 2024 r. Wysokość składki wypadkowej została wyliczona według aktualnej stopy procentowej, przy założeniu, że od 1 kwietnia 2024 r. jej wysokość pozostanie bez zmian, tj. wyniesie 1,67%.
Składki na ubezpieczenia społeczne w podanych w tabeli wysokościach przedsiębiorcy opłacą po raz pierwszy w lutym 2024 r. jako zobowiązanie za styczeń 2024 r.
Wysokość składki zdrowotnej w 2024 r. dla niektórych grup ubezpieczonych
Przedsiębiorcy rozliczający podatek dochodowy w formie karty podatkowej (lub korzystający z ulgi na start) opłacają składkę zdrowotną od kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego 1 stycznia danego roku. W 2024 r. podstawa wymiaru składki zdrowotnej dla tej grupy ubezpieczonych wynosi 4242 zł, a wysokość tej składki 381,78 zł. Pierwszą składkę zdrowotną w tej wysokości uprawnieni przedsiębiorcy opłacą w lutym 2024 r.
W przypadku osób, które prowadzą pozarolniczą działalność i osiągają przychody z działalności gospodarczej oraz stosują opodatkowanie w formie skali podatkowej, podatku liniowego, podatku od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (albo korzystają z ulgi na start), podstawę wymiaru składki zdrowotnej stanowi dochód z miesiąca bezpośrednio poprzedzającego miesiąc, za który dokonywane jest rozliczenie. Jednak tak ustalona podstawa składki zdrowotnej nie może być niższa niż kwota minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego. W 2024 r. jest to 4242 zł, a minimalna składka zdrowotna także wynosi 381,78 zł. Jednak po raz pierwszy przedsiębiorcy opłacą minimalną składkę w tej wysokości w marcu 2024 r. (składka zdrowotna za luty obliczana z dochodu uzyskanego w styczniu 2024 r.).
Składka zdrowotna w przypadku przedsiębiorców stosujących opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, osób współpracujących z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność albo z osobami korzystającymi z ulgi na start, a także wspólników spółek, twórców i artystów, uzależniona jest od wysokości przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale 2023 r. włącznie z wypłatami z zysku. Wysokość tego wynagrodzenia nie jest jeszcze znana.
E- doradca podatkowy: